c不可不知的借贷记账法基本理论

    借贷记账法是以“资产＝负债＋所有者权益”会计等式为理论基础，以“借”c“贷”为记账符号，以“有借必有贷c借贷必相等”为记账规则，以“借贷方式发生额总额相等”为试算平衡方法的一种复式记账方法。

    借贷记账法的对象，是会计要素的增减变化过程及其结果。而资产c负债和所有者权益是重要的会计要素。它们之间存在着客观必然的数量关系，即会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益。这个公式是借贷记账法的理论基础。在一个会计要素的项目发生了增减变化时，在同一个会计要素之间，或者是另一个或两个会计要素的项目之间必然随之发生增减变动，以维持平衡公式不被破坏。只有维持会计要素之间的平衡关系，在相关的账户中进行等额登记，才能保证经济业务的完整性。所以说，会计恒等式是借贷记账法的理论基础。

    借贷记账法有如下几点主要内容：

    第一，以“借”和“贷”为记账符号。在账户的结构中我们已经讲到，为了反映经济业务数量上的增减变化，我们用“左”c“右”来记录会计要素具体内容的增减变动。在借贷记账法下，由于以“借”c“贷”作为记账符号，人们在会计核算中长期以来习惯称账户的左方为借方，右方为贷方，“借”和“贷”是代表记账方向的一对记账符号，在不同性质的账户中表示不同的含义。

    第二，以“有借必有贷c借贷必相等”为记账规则。当经济业务发生时，如何运用借贷记账法把每一项经济业务记入相互联系的两个或两个以上的账户，这是需要遵循一定的记账规则的。现以实例来说明和概括借贷记账法的记账规则。

    【例1】企业向银行借入长期借款200000元。

    这一经济业务使资产类账户银行存款增加了200000元，同时使负债类账户长期借款也增加了200000元，因此，应分别记入“银行存款”账户的借方和“长期借款”账户的贷方。

    【例2】甲企业以现金方式向企业投入资本250000元存入银行。

    这项经济业务，使资产类账户银行存款增加了250000元，同时使所有者权益类账户实收资本增加了250000元。因此应分别记入“银行存款”账户的借方和“实收资本”账户的贷方。

    【例3】企业用银行存款去偿还短期借款10000元。

    这项经济业务，使资产类账户银行存款减少了10000元，同时使负债类账户短期借款减少了10000元。因此，应分别记入“银行存款”账户的贷方和“短期借款”账户的借方。

    【例4】企业因破产清算向投资者退还投资现金30000元。

    这项经济业务，使资产类账户现金减少了30000元，同时使所有者权益类账户实收资本减少30000元。因此应分别记入“现金”账户的贷方和“实收资本”账户的借方。

    【例5】企业以银行存款购买机器设备一台，价值100000元。

    这一经济业务，使资产类账户固定资产增加了100000元，同时使资产类账户中的银行存款减少了100000元，因此，应分别记入“固定资产”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。

    【例6】企业将200000元短期借款转入长期借款。

    这项经济业务，使负债类账户短期借款减少了200000元。同时使负债类账户长期借款增加了200000元。因此应分别记入“短期借款”账户的借方和“长期借款”账户的贷方。

    【例7】某企业年终计算出应付给投资者的利润120000元。

    这项经济业务，使负债类账户应付利润增加了120000元，

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